SEWA GUNA USAHA
A. SEWA GUNA USAHA
Leasing/Sewa guna usaha adalah kegiatan pembiayaan perusahaan dalam bentuk penyediaan barangbarang modal untuk digunakan oleh sautu perusahaan (penyewa) selama jangka waktu tertentu berdasarkan pembayaran pembayaran secara berkala disertai dengan hak pilih bagi perusahaan untuk membeli barang modal yang bersangkutan.
1. Penggunaan modal dalam jumlah besar dengan bantuan pembiayaan lessor. Karena penghematan penggunaan modal, maka kelebihan modal kerja yang ada dapat dimanfaatkan untuk proyek lain.
2. Bebas beban pajak dan biaya pajak kekayaan, biaya penyusutan (depresiasi) dll.
3. Pembiayaan barang modal melalui metode leasing lebih murah dibandingkan dengan kredit bank berdasarkan perhitungan present value.
4. Barang modal yang diperoleh dari lessor tidak selalu harus utuh (secara keseluruhan), tetapi dapat diperoleh dalam bentuk sebagian.
5. Walaupun suatu perusahaan telah memperoleh kredit dari bank, masih dimungkinkan memperoleh pembiayaan lain dari leasing tanpa mengganggu kredit yang telah diperoleh.
6. Tidak adanya ketentuan yang mengharuskan mencantumkan transaksi leasing dalam neraca perusahaan yang merupakan daya tarik tersendiri bagi lessee, yang berarti prosedur pembelian asset tidak perlu dipenuhi secara terperinci.
Macam sewa guna usaha
Yang membedakan finance lease dan operating lease adalah ada tidaknya opsi dalam sutu contract lease. Apabila transaksi leasing ditujukan untuk perolehan barang modal maka transaksi ini dipandang sebagai transaksi pembiayaan karena itu adalah salah satu cirri dari finance lease yaitu transaksi ini tidak dapat dibatalkan. Sedangkan apabila leasing ditujukan untuk penggunaan barang modal maka transaksi ini dipandang sebagai transaksi sewa-menyewa.
Finance Lease, perusahaan leasing semata-mata hanya berkepentingan terhadap pengembalian investasi atas barang modal dan karena dianggap sebagai transaksi pembiayaan maka secara akuntansi transaksi diperlakukan sebagai pinjaman sehingga pendapatan yang dihasilkan berupa selisih bunga yang dibebankan kepada penyewa guna usaha dengan biaya pendanaan.
Operating Lease, perusahaan leasing sangat berkepentingan terhadap keutuhan dan tetap fungsinya barang modal karena apabila transaksi dibatalkan atau barang modal dikembalikan maka barang modal harus senantiasa siap dan bias segera disewakan kembali atau dijual kepada pihak lain.
Pihak-pihak terkait (Kep.Menkeu No.1169/KMK.01/1991):
1. Lessee, perusahaan/perorangan yang menggunakan barang modal dengan pembiayaan dari lessor.
2. Lessor, perusahaan pembiayaan sewa guna usaha yang telah memperoleh ijin usaha dari Menkeu dan melakukan kegiatan sewa guna usaha.
Bentuk-bentuk perusahaan leasing:
1. Independent Lessor adalah perusahaan leasing yang mewakili industry leasing pada umunya dan berdiri sendiri terpisah dari supplier.
2. Captive Lessoradalah perusahaan pembiayaan dimana antara supplier dan lessor terdapat hubungan sebagai perusahaan induk dan anak perusahaan.
3. Lease Brocker atau Package berfungsi mempertemukan calon lessee dengan pihak lessor yang membutuhkan barang modal dengan cara leasing.
Klasifikasi Leasing
1. Capital Leassee
Perusahaan leasing pada jenis ini berlaku sebagai suatu lembaga keuangan. Lessee yang akan membutuhkan suatu barang modal menentukan sendiri jenis serta spesifikasi dari barang yang dibutuhkan. Lessee juga mengadakan negoisasi langsung dengan supplier mengenai harga, syarat-syarat perawatan serta hal-hal lain yang berhubungan dengan pengoperasian barang tersebut.
Lessor akan mengeluarkan dananya untuk membayar barang tersebut kepada supplier dan kemudian barang tersebut diserahkan kepada lessee. Sebagai imbalan atas jasa pengguanaan barang tersebut lessee akan membayar secara berkala kepada lessor sejumlah uang yang berupa rental untuk jangka waktu tertentu yang telah disepakati bersama.
Jumlah rental ini secara keseluruhan akan meliputi harga barang yang dibayar oleh lessor ditambah faktor bunga serta keuntungan pihak lessor. Selanjutnya capital atau finance lease masih bisa dibedakan menjadi dua yaitu:
a. Direct finance lease, transaksi ini terjadi jika lessee sebelumnya belum pernah memiliki barang yang dijadikan objek lease. Secara sederhana bisa dikatakan bahwa lessor membeli suatu barang atas permintaan lessee dan akan dipergunakan oleh lessee.
b. Sale and lease back, sesuai dengan namanya, dalam transaksi ini lessee menjual barang yang telah dimilikinya kepada lessor. Atas barang yang sama ini kemudian dilakukan suatu kontrak leasing antara lessee dengan lessor. Dengan memperhatikan mekanisme ini, maka perjanjian ini memiliki tujuan yang berbeda dibandingkan dengan direct finance lease. Di sini lessee memerlukan cash yang bisa dipergunakan untuk tambahan modal kerja atau untuk kepentingan lainnya. Bisa dikatakan bahwa dengan sistem sale and lease back memungkinkan lessor memberikan dana untuk keperluan apa saja kepada kliennya dan tentu saja dana yang dibutuhkan sesuai dengan nilai objek barang lease.
2. Operating Lease
Pada operating lease, lessor membeli barang dan kemudian menyewakan kepada lessee untuk jangka waktu tertentu. Dalam praktik lessee membayar rental yang besarnya secara keseluruhan tidak meliputi harga barang serta biaya yang telah dikeluarkan oleh lessor.
Di dalam menentukan besarnya pembayaran lease, lessor tidak memperhitungkan biaya-biaya tersebut karena setelah masa lease berakhir diharapkan harga barang tersebut masih cukup tinggi. Di sini jelas tidak ditentukan adanya nilai sisa serta hak opsi bagi lessee.
3. Sales type lease (Lease Penjualan)
Lease penjualan biasanya dilakukan oleh perusahaan industri yang menjual lease barang hasil produksinya. Dalam kontrak penjualan lease diakui dua macam pendapatan yaitu pendapatan penjualan barang dan pendapatan bunga atas jasa pembelanjaan selama jangka waktu lease.
4. Leverage Lease
Pada leasing ini dilibatkan pihak ketiga yang disebut credit provider. Lessor tidak membiayai objek leasing hingga sebesar 100% dari harga barang melainkan hanya antara 20% hingga 40%. Kemudian sisa dari harga barang tersebut akan dibiayai oleh credit provider.
5. Cross Border Lease
Transaksi pada jenis ini merupakan suatu transaksi leasing yang dilakukan dengan melewati batas suatu negara. Dengan demikian antara lessor dan lessee terletak pada dua negara yang berbeda. Barang-barang atau peralatan yang ditransaksikan dalam cross border lease meliputi nilai jutaan dollar Amerika Serikat. Seperti Pesawat terbang bermesin jet dari Pabrikan Boeing dan Airbus.
Prosedur Mekanisme Leasing
Dalam melakukan perjanjian leasing terdapat prosedur dan mekanisme yang harus dijalankan yang secara garis besar dapat diuraikan sebagai berikut:
1. Lessee bebas memilih dan menentukan peralatan yang dibutuhkan, mengadakan penawaran harga dan menunjuk supplier peralatan yang dimaksudkan.
2. Setelah lessee mengisi formulir permohonan lease, maka dikirimkan kepada lessor disertai dokumen lengkap.
3. Lessor mengevaluasi kelayakan kredit dan memutuskan untuk memberikan fasilitas lease dengan syarat dan kondisi yang disetujui lessee (lama kontrak pembayaran sewa lease), setelah ini maka kontrak lease dapat ditandatangani.
4. Pada saat yang sama, lessee dapat menandatangani kontrak asuransi untuk peralatan yang dilease dangan perusahaan asuransi yang disetujui lessor, seperti yang tercantum dalam kontrak lease. Antara lessor dan perusahaan asuransi terjalin perjanjian kontrak utama.
5. Kontrak pembelian peralatan akan ditandatangani lessor dengan supplier peralatan tersebut.
6. Supplier dapat mengirimkan peralatan yang dilease ke lokasi lessee. Untuk mempertahankan dan memelihara kondisi peralatan tersebut, supplier akan menandatangani perjanjian purna jual.
7. Lessee menandatangani tanda terima peralatan dan menyerahkan kepada suppplier.
8. Supplier menyerahkan tanda terima (yang diterima dari lessee), bukti pemilikan dan pemindahan pemilikan kepada lessor.
9. Lessor membayar harga peralatan yang dilease kepada supplier.
10. Lessee membayar sewa lease secara periodik sesuai dengan jadwal pembayaran yang telah ditentukan dalam kontrak lease.
Cara Pembayaran Leasing
1. Pembayaran di muka, pembayaran angsuran pertama dilakukan pada saat realisasi. Angsuran ini hanya mengurangi utang pokok karena saat itu belum dikenakan bunga.
2. Pembayaran di belakang, angsuran realisasi dilakukan pada bulan berikutnya. Angsuran ini mengandung unsure bunga dan cicilan pokok.
Persyaratan Finance Lease
Jumlah pembayaran sewa guna usaha selama sewa usaha pertama ditambah dengan nilai sisa barang modal harus dapat menutup harga perolehan barang modal dan keuntungan lessor.
Masa sewa guna usaha, sekurang-kurangnya:
1. Golongan I : 2 Tahun
2. Golongan II & III : 3 Tahun
3. Golongan Bangunan : 7 Tahun
Adanya hak opsi untuk membeli barang modal tersebut.
Perpajakan:
1. Tidak dikenakan PPN.
2. Tidak dikenakan PPh Pasal 23.
3. Akuntansi yang digunakan sesuai dengan standar akuntansi sewa guna usaha Indonesia.
Keuntungan Sewa Guna Usaha (Leasing):
1. Fleksibel, artinya struktur kontrak dapat disesuaikan dengan kebutuhan perusahaan yaitu besarnya pembayaran atau periode lease dapat diatur sedemikian rupa sesuai dengan kondisi perusahaan.
2. Tidak diperlukan jaminan, karena hak kepemilikan sah atas aktiva yang di lease serta pengaturan pembayaran lease sesuai dengan pendapatan yang dihasilkan oleh aktiva yang dilease sudah merupakan jaminan bagi lease itu sendiri.
3. Capital saving, yaitu tidak menyediakan dana yang besar, maksimum hanya menyediakan down payment yang jumlahnya dalam kebiasaan lease tidak terlalu besar, jadi dalam hal ini bisa dikatakan menjadi suatu penghematan modal bagi lessee, yaitu lessee dapat menggunakan modal yang tersedia untuk keperluan lain. Karena leasing umumnya membiayai 100% barang modal yang dibutuhkan.
4. Cepat dalam pelayanan, artinya secara prosedur leasing lebih sederhana dan relatif lebih cepat dalam realisasi pembiayaan bila dibandingkan dengan kredit investasi bank, jadi tanpa prosedur yang rumit dan hal itu memberikan kemudahan bagi para pengusaha untuk memperoleh mesin-mesin dan peralatan yang mutakhir untuk memungkinkan dibukanya suatu bidang usaha produksi yang baru atau untuk memodernisasi perusahaan.
5. Pembayaran angsuran lease diperlakukan sebagai biaya operasional, artinya pembayaran lease langsung dihitung sebagai biaya dalam penentuan laba rugi perusahaan, jadi pembayarannya dihitung dari pendapatan sebelum pajak, bukan dari laba yang terkena pajak.
6. Sebagai pelindung terhadap inflasi, artinya terhindar dari resiko penurunan nilai uang yang disebabkan oleh inflasi, yaitu lessee sampai kapan pun tetap membayar dengan satuan moneter yang lalu terhadap sisa kewajibannya.
7. Adanya hak opsi bagi lessee pada akhir masa lease.
8. Adanya kepastian hukum, artinya suatu perjanjian leasing tidak dapat dibatalkan dalam keadaan keuangan umum yang sangat sulit, sehingga dalam keadaan keuangan atau moneter yang sesulit apapun perjanjian leasing tetap berlaku.
9. Terkadang leasing merupakan satu-satunya cara untuk mendapatkan aktiva bagi suatu perusahaan, terutama perusahaan ekonomi lemah, untuk dapat memodernisasi pabriknya.
